注册会计师CPA2023审计知识点C2审计计划S1初步业务活动
黄色背景：背诵
红色字体：重点内容
1、审计的前提条件：
（1）管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础。
（2）就管理层的责任达成一致意见（即对执行审计工作的前提的认同）。
2、执行审计工作的前提：管理层和治理层（如适用）认可并理解其对财务报表的责任（执行-三个责任）。
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；
（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
3、在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更：
（1）变更为保证程度更高的业务时，注册会计师对被审计单位的审查将更加严格，此时不需要考虑该变更是否存在合理的理由，可以直接变更。
（2）变更为保证程度较低的业务时，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更。下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：
①环境变化；（合理）
②存在误解；（合理）
③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。（不合理）
4、只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序（注意不是原审计业务）。
5、在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划（三者并列）。
初步业务活动内容：
（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；
（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；
（3）就审计业务约定条款达成一致意见。
初步业务活动目的：
（1）具备执行业务所需的独立性和能力
（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
6、定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：
（1）被审计单位的性质
（2）财务报表的目的
（3）财务报表的性质
（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础
7、注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。
（1）在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。因此，选项A错误。
（2）在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性。
（3）标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。
8、审计业务约定书应当包括：
（1）财务报表审计的目标与范围；
（2）注册会计师的责任；
（3）管理层的责任；
（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；
（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
9、如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，是否向组成部分单独致送审计业务约定书，需要考虑，并非一定不需要。
10、注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议。
