注册会计师CPA2023审计知识点C3审计证据S1审计证据的性质
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红色字体：重点记忆
一、审计证据的衡量
审计证据数量的衡量：充分性：
审计证据质量的衡量：适当性：
①相关性：用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响。
②可靠性
注意1：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的
注意2：如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
注意3：注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性，反过来不成立（即质量影响数量）。但不能说适当性可以弥补充分性
二、几个易错点
1、选虽然审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，则应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪（应当考虑用作审计证据的信息的可靠性）。
2、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，而不是直接采用外部证据。（内外部矛盾，先查，兼听则明）
3、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
4、检查内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性。外部获取的记录和文件，并非被审计单位生成，不受被审计单位内部控制的影响。不能一概而论。
5、会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
6、评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多。因此，评估的重大错报风险可能与审计证据的数量相关，而非质量。属于影响审计证据质量的因素就不包括评估的重大错报风险。【非常易错】
三、几个比较（选择题）
审计证据的可靠性：
1、以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
2、从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。（有选项经常笔记传真件或复印件）
3、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。但这不意味着从外部来源获取的审计证据一定可靠。
4、直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
5、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是一定不可靠。（选择题注意）
6、应收账款函证的回函和被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单相比，前者更可靠，因为是经第三方确认的外部证据。
四、特定审计程序与认定的关系
1、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。
2、有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据。
3、不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。
